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“白条”入账的常见业务有以下4种
付给个人的各种补偿、赔偿费用,例如:福利费、慰问费、丧葬费、出差补助费,会议费、个人劳务报酬、租用私人财产支付的租金,向个人借入资金支付的利息,在个体小商店购买各种货物等。这些交易本质上是企业发生费用的行为,但是由于是支付对象是个人,在实务中要开具发票是比较困难的,也是不太容易实现的,因此这部分成为白条的主要源头。
2 企业的零星无票行为
比如打的费、零星工程费用、临时工费、小额维修费等的费用单价比较小,有的可能才几块钱,因此很多都是没有票据的。
3 公司内部的无票行为
比如一个稍大点的企业可能公司有自己的内部食堂,这个食堂可能耗费的一部分费用是供企业员工福利,还有一部分可能是作为业务招待耗费掉,因此这部分不可能有票据,很可能就是白条入账。
4 企业发生大额业务行为
企业发生大额业务行为,需要开具发票但是由于各种原因未取得发票的。
白条入账存在很大的纳税风险,虽然各地税局对于白条的处理各不相同,执法尺度宽严有别,但如果严格按照法规执行,企业将损失惨重!
3条法规向你阐述白条入账的风险
1 *人民共和国发票管理办法
不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。以其他凭证代替发票使用的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款。
白条入账可以适用上述条款受到处罚。
2*人民共和国企业所得税法及实施条例
所得税法第八条规定, 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
所得税法实施条例第二十七条规定, 企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
白条入账无法证明支出的合理性,导致不能税前扣除。
3*人民共和国税收征收管理法
税收征管法规定,单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中,应当按照规定开具、使用、取得发票。
白条入账违反了上述规定,会受到相应的处罚。
企业以“白条”入账首先不符合会计法规的规定,也不符合发票管理的规定,属于未按规定取得发票的违法行为,相应的成本、费用不允许在企业所得税