作为一名工程会计,每月高薪的秘籍,就是这份工程财务会计核算
每一项工程的完成都是经过各方面的合作才能完成的。尤其是大型项目。在项目开始之前都会进行各方面进行规划,例如成本的预算,税收筹划,账务的处理等等都需要进行一个设计。这么庞大的一项工程,其中的各种业务的处理,以你的能力,你能胜任吗?相关的会计分录已经准备好了,一起来看看吧!
一、工程施工过程中所发生的间接费用通过"间接费用"科目核算。
工程结算业务
三、合同收入,合同费用和税金
四、临时设置核算
如有多个项目,应在项目间进行分配。
1.材料费
领用的自购材料,根据领料单或出库单等单据,计入合同成本中
的材料费
借:工程施工一合同成本一材料费
贷:原材料
2、人工费
根据工资清单,所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成
本中的人工费
借:工程施工一合同成本-一人 工费
贷:应付职工薪酬
支付职工薪酬时
借:应付职工薪酬
贷:现金
分包工程费用
3、分包工程费用
(1 )预付工程款
根据合同协议约定支付的预付款时
借:预付账款一预付分包款 >xx 分包单位
贷:银行存款
( 2 )分包工程验收结算时
根据与分包企业确认的结算通知单,首先根据合同协议约定扣减
预付账款,其差额确认应付的工程款
借:工程施工一合同成本一- 分包工程费用
贷:应付账款一应付分包款-
- xxx分包单位
预付账款预付分包款- xxx 分包单位
(3 )支付进度款:
支付已经办理结算的款项时
借:应付账款一应付分包款 (扣除代扣税款)
贷:银行存款
机械作业和机械使用费
4、机械作业和机械使用费
( 1使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的
人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各
项费用,计入"机械作业一承包工程" 明细科目。机械作业科目应遵
循"工程施工一合同成本"科目核算原则。
借:机械作业一承包工程
贷:银行存款
应付账款
累计折旧
月份终了,分配至工程施工科目
借:工程施工一合同成本一 机械使用费
贷:机械作业一承包工程
( 2 )上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小,
也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。
借:工程施工一合同成本-机械使用费
贷:银行存款
应付账款
应付职工薪酬
累计折旧
( 3 )从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械,支
付或负担的机械租赁费,直接记入"工程施工"科目。
借:工程施工一合同成本-机械使用费
贷:银行存款
应付账款
(与外部单位往来用)
其他应收款一公司内部往来( 业务结算)X( 与独立核算单位
业务用)
5、其他直接费
如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产具
和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程
点交费用、场地清理费用、水电费等,计入其他直接费科目。
借:工程施工一合同成本一其他直接费
贷:银行存款
应付账款- -应付工程款、 应付购货款等
临时设施摊销
6、间接费用
( 1 )项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定
资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、
差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用,应首先计入"间
接费用"科目
借:间接费用
贷:银行存款
累计折旧
应付职工薪酬
(2)月末,施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目, 如果是多
个项目,应按照一定比例进行分配。
借:工程施工一合同成本- 施工间接费
贷:间接费用
卜工程结算业务
工程结算业务流程
1.工程结算业务流程
工程结算是根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。xxx 速公
路路面工程施工,一合同段、二合同段、三合同段项目经理部每月底
根据合同和《x分包工程量清单》细目、单价以及监理工程师的指
令以本月实际完成工程量编制Kxxx路面工程xxx合同段月结账单义附
表10)送财务部审核。
工程分包的各分包单位月底应根据本月实际完成I程量编制《xxx分
包月结账单》报项目经理部审核,项目经理部审核后送财务*门审核。
财务*]对《xxx路面工程xxx合同段月结账单》和
送项目经理部,项目经理部报甲方审定,甲方审定后报监理工程师审
批。
2、证书和支付
1、开工预付款,业主按开工预付款比例:合同价格(不含暂定金额)
的8%分3次支付,*次为开工预付款2%,第二次、第三次为开工
预付款3%。开工预付款在工程进度达到20%之前不予扣回,在达到
合同价格20%之后,分期等值从各月的期中支付证书中扣回,全部金
额在完工前3个月时扣完。
2、材料、设备预付款,业主除沥青外按材料款的75%支付材料、设
备预付款,其条件是:
(1)材料、设备符合规范要求并经监理工程师认可;
(2)承包人已出具材料、设备费用凭证或支付单据;以及
(3)材料、设备已在现场交货,且存储良好,监理工程师认为材料、
设备的存储方法符合要求。
3、中期支付,监理工程师在收到中期支付证书28天内,业主中期支
付工程款末达到工程进度20%之前时,不扣开工预付款;监理工程师
在收到中期支付证书28天内业主中期支付I程款达到工程进度20%
时,扣开工预付款。
4、*后支付,监理工程师签发*后支付证书后42天内支付
5、中期支付、*后支付未按期支付,按招标文件规定业主应支付利息,
未付款额的利率按同期*人民银行公布的短期贷款利率(不计复利)。
财务*]应设置末付款利息备查簿,备查簿要载明应付款金额、应付
款日期、应付款利率、应付款利息等。
6、保留金,保留金限额(合同价的5%),期限24个月,业主在支付
工程款时,在未达到保留金限额时扣留10%保留金。
7、保留金退还,在整个工程缺陷责任期满并发给缺陷责任终止证书后
14天内,监理工程师签发保留金支付证书,将保留金退还给承包人。
8、保险费支付,根据保险公司的保单经监理工程师签证后支付。如果
由业主统一与保险公司办理 上述两项保险,则由业主扣回。
9、竣工文件,在监理工程师验收合格后-次支付。
10、施工环保费,施工环保费用每1/4工期支付总额的20%。交工证
书签发之后,支付总额的20%。
11、临时设施费,临时用地、临时道路工程(含临时构筑物)供水、
供电与排污设施按总额分期支付,建成并经监理工程师验收合格后,
支付所报总额的80% ,余20%在承包人已经拆除、恢复原状,使监
理工程师满意后予以支付。
3、账务处理
1、开工预付款支付
借:银行存款一工商银行XXX合同段
贷:预收账款- xxx 速公路有限公司
2、各合同段采购材料已经到货,经监理工 程师检验符合要求并出具材
料、设备费用凭证或支付单据,业主支付材料、设备预付款时
借:银行存款-工商银行XXX合同段
贷:预收账款- xx 速公路有限公司-材料、设备预付款
3、各项目经理部每月底经甲方转报业主办理I程价款结算时(包括分
包工程),按应结算的金额
借:应收账款- -XXx 速公路有限公司
贷:工程结算一-XXx 合同段
4、分包单位提出办理工程价款结算时
借:工程施工一合同成本一 分包工程费用
贷:应付账款一应付分包款一 xxx 分包单位
应付账款一保留金- xxx 分包单位
预付账款一预付分包款- xxx 分包单位
5、监理工程师在收到中期支付证书28天内,业主中期支付工程款末
达到工程进度20%之前时,在未达到保留金限额(合同价的5% )扣
留10%保留金和业主代扣甲方管理费后
借:银行存款-工商银行XXX合同段
应收账款-保留金一 xxx 速公路有限公司
贷:应收账款-
-xxx速公路有限公司
6、监理工程师在收到中期支付证书28天内,业主中期支付工程款达
到工程进度20%和材料、设备已用于或安装在*工程之中时,材料、
设备预付款应从期中支付证书中扣回,扣回期不超过3个月,在未达
到保留金限额(合同价的5% )扣留10%保留金和业主代扣甲方管理
费后
借:银行存款一工商银行XXX合同段
预收账款- xxx 速公路有限公司
预收账款- xxx 速公路有限公司一材料、设备预付款
应收账款一保留金一 xxxx 速公路有限公司
贷:应收账款一xxx 速公路有限公司
7、监理工程师在收到中期支付证书28天内末付款,月底付款利息进
行账务处理:
借:应收利息一xxx 速公路有限公司
贷:财务费用
业主支付利息时
借:银行存款一工商银行XXX合同段
贷:应收利息- xxx 速公路有限公司
8、*后支付,监理工程师签发*后支付证书后42天内支付
借:银行存款-工商银行XXX合同段
贷:应收账款-
-xxx速公路有限公司
监理工程师签发*后支付证书后42天内未支付,按6方法处理。
9、将保留金退还给承包人时
借:银行存款一工商银行XXX合同段
贷:应收账款-保留金- xxx 速公路有限公司
10、支付分包单位工程款时
借:应付账款一-应付分包款一 xx 分包单位
贷:银行存款-工商银行 XXX合同段
11、支付保留金时
借:应付账款-保留金- xxx 分包单位
贷:银行存款-工商银行 XXX合同段
12、合同完工时,xx合同段工程结算科目余额与相关工程施工合同!
的"工程施工"科目对冲
借:工程结算一- xxx 合同段
贷:工程施工一合同成本一 xxx 合同段
工程施工-
-合同毛利一 xxx合同段
