会计这个职业是比较受欢迎的职业，会计有很多个小种类，今天要说的是增值税进项税额转出会计分录 ，对于这个职业不是很了解的可以看一下会计必备！月底如何结转增值税？会计分录应该怎么做？别忘了这一步！，增值税最全月末会计处理（结转分录），增值税进项税额转出要点最全面梳理，增值税进项转出该怎样做会计分录？，工业企业不能退税的部分进项税额转出会计分录，月末进项税额结转的会计分录，结转盘亏材料进项税额转出,怎么做会计分录，进项税额转出的会计分录??。

1.会计必备！月底如何结转增值税？会计分录应该怎么做？别忘了这一步！

会计A（一般纳税人企业会计）怡然自得地翻看年结完的账目，忽然皱起了眉头。目光聚焦在了“应交税费—应交增值税”这个科目。　企业财务一般在月份终了，对应交税费科目的处理是：1、企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金：应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目：借;“应交税金：应交增值税(转出未交增值税)”科目贷;“应交税金：未交增值税”科目。2、当月上交本月增值税时：借;“应交税金：应交增值税(已交税金)”科目贷;“银行存款”科目。3、“应交税金：应交增值税”科目的期末借方余额：反映尚未抵扣的增值税。“应交税金：未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税;贷方余额，反映未交的增值税。增值税的月末结转总说明：一般情况下，月末时 ，“应交税金——应交增值税”和“应交税金——未交增值税”在月末处理时的思路是：①“应交税金——应交增值税”反映的是“留抵”数，即留待以后月份抵顶销项的数额，不能用来抵扣以前月份未交的增值税，该明细科目期末无贷方余额，因为如果有贷方余额要借记“转出未交增值税”、贷记“应交税金——未交增值税”；该明细科目如果月末是借方余额，则不需要进行账务处理，即表示留待以后月份抵扣销项的数额。②“应交税金——未交增值税”反映的是企业“欠交、多交”的数额，期末可能有借方、贷方余额，也可能是0。期末借方为多交的，贷方为欠交的，该科目一般是在缴税时或期末结转时才用。③“应交税金——应交增值税”和“应交税金——未交增值税”两个明细科目应当分别核算，不能混淆。月末结转增值税的会计分录1、结转进项税额：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—应交增值税（进项）2、结转销项税额：借：应交税费—应交增值税（销项）贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）注意：月末，如果进项税额大于销项税额，则无需做分录，也无需做账务处理。年末，不管是进项税额大于销项税额还是进项税额小于销项税额，都需要把进项，销项税各科目的余额全部转入。即把进项税销项税科目结平。3、结转未交增值税借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税　　贷：应交税费—未交增值税4、实际交纳时借：应交税费—未交增值税贷：银行存款年末增值税这块是不是要结转一下？而会计乙的增值税会计处理是这样的：应交税费——应交增值税下的三级科目，年末须进行反向结平处理。留下有用的，结转没用的，轻装前进有用的：进项留抵的余额没用的：已经交过的销项税、已经抵扣过的进项税、过渡科目转出未交增值税 原文：

2.增值税最全月末会计处理（结转分录）

桔子近日收到小伙伴私信：会计专业毕业，找到了一份会计工作，可是却不知道月末怎样去处理增值税的结转，也在网上找了很多答案，可是五花八门的处理不知道究竟哪个才是最正规的~其实很多小伙伴都有这个问题，所以桔子今天具体地给大家讲一讲~（都是干货！记得收藏并转发给自己的会计小伙伴们~）我们首先需要知道一个公式：当期应交增值税=销项税税额-进项税税额+进项税转出税额-上期累计留抵进项税额。如果是正数，就表示当期应交增值税，如果是负数，就是截止本期累计留抵增值税。小伙伴会问了：那么我们在账上怎么看出来留抵税额到底是多少呢？留抵增值税在账上的体现方式是：应交税费-应交增值这个二级科目的借方余额（三级科目可能有已交税金、进项税额、销项税额、进项税转出、转出未交增值税、转出多交增值税等）。接下来，我们来一起验证这个结论。 当月应交税额<0时： 例如：当月进项税100元，进项税转出10元，销项税80元。此时我们不进行会计处理，账上自动形成留抵税额=100-10-80=10元。如果上期累计留抵20元，那么本期累计留抵20+10＝30元。按照留抵税额在账上体现方式来看：期初留抵20，即期初借方余额20。本期：借：应交税费-应交增值税（进项） 100贷：应交税费-应交增值税（销项） 80贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）10此时我们应交税费-应交增值税二级科目的借方余额为本期借方余额10+期初余额20=30元，与结论一致。【小白释义】留抵税额只指企业增值税销项税额小于进项税额的差额，可以留待下期进行抵扣。 当月应交税额>0时： 例如：当月进项税100元，进项税转出30元，销项税80元，留抵税额0元。【小白提示】需要转出进项税的情形会在下篇文章中分享。按公式计算应交增值税80-（100-30）=10元，此时需要将差额10元转入：应交税费-未交增值税。大家不要被这个名字所迷惑，其实它是类似于“未分配利润”的一个归集科目。科目的贷方，反映企业未交的增值税;科目的借方，反映企业多交的增值税。借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 10贷：应交税费-未交增值税 10下月实际缴纳时：借：应交税费-未交增值税 10贷：银行存款 10那么，未交增值税科目就平了。我们来看看本月的增值税留抵情况：借方三级科目明细：进项税额100，转出未交增值税10贷方三级科目明细：销项税额80，进项税转出30此时应缴税费-应交增值税这个二级科目借贷相等，没有余额，表示留抵税额为0，与计算公式计算出的结论一致。（应交税费计算出正数10元，表示应交增值税，没有留抵税额）。为了说明清楚，我们再举个上期有留抵的情形，已经明白的小伙伴可以跳过：假如上期有累计留抵税额20元，其他条件不变，那么当期应交税额=80-（10-80）-20=-10元，负数表示当期应交税额为0，而本期累计留抵税额=10元。此时，应交税额<0，就变成了上述*种应交税额<0的情形，那么借方三级科目明细：进项税额100贷方三级科目明细：销项税额80，进项税转出30应交税费-应交增值税这个二级科目的本期贷方余额为80+30-100=10元。而期初留抵税额20，也就是应交税费-应交增值税这个二级科目的期初借方余额为20元。综上，此时应交税费-应交增值税这个二级科目的期初借方余额为20-10=10元。表示本期累计留抵税额。与计算公式计算出的结论一致。 当月已交税额>应交税额： 小伙伴们可能会问了，为什么会出现已交税额>应交税额的情况？因为存在如下纳税情形：一个月内需分次预缴的情形(以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款已交税金是核算当月计提税金当月缴纳，未交增值税核算当月计提税金，下月缴纳。但当期实际的应交税额还是按照公式来计算的：当期应交增值税=销项税税额-进项税税额+进项税转出税额-上期累计留抵进项税额。所以就需要比较应交和已交之间的差异。例如：当月进项税80元，销项税100元，当月已交税金30元，留抵税额为0.按公式计算应交增值税100-80=20元，已交税金30元，所以多交了10元，此时，需要将多交的10元转出。【重要提示】如果是进项税100元，销项税80元，当月已交税金30元，那么我们应该转出多交的30元，而非进销差额30-（80-100）=50元。因为我们转出的多交是实实在在付出了款项的多交，只付出了30元，那么最多以30元为限，不能把当期的留抵也转出。借：应交税费-未交增值税 10 贷：应交税费-转出多交增值税 10此时，按公式计算的当期累计留抵税额为：100-80=20，所以应交20元。借方三级科目：进项税80元，已交税金30元，贷方三级科目：销项税100元，转出多交增值税10元，那么应缴税费-应交增值税这个二级科目借贷相等，没有余额，表示留抵税额为0，与计算公式计算出的结论一致。可是还多交了10元呢，怎么办呢？下期缴纳时抵减：若下月应交30元，按照前文所述方法：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 30 贷：应交税费-未交增值税 30结合上期的情况，此时未交增值税贷方余额=30-10=20元于是缴纳时：借：应交税费-未交增值税 20 贷：银行存款 20未交增值税科目就平了，多交的10元也在下期抵减了。小伙伴们可能又会问了，同样是下期可以抵扣的金额，未交增值税的借方和留抵税额（即应交税费-应交增值税这个二级科目的借方）有什么区别？为什么不把未交增值税的借方并入到留抵税额呢？因为未交增值税核算的是当期的义务，借方是表示当期多交的税额，而留抵税额，虽然可以抵扣，但当期并没有多交。如果下期还需要预交增值税的时候，留抵是不可以抵扣的，未交增值税的借方是可以的，因为上期多交了。 当月已交税额<应交税额： 例如：当月进项税80元，销项税100元，当月已交税金10元，留抵税额为0。按公式计算应交增值税100-80=20元，已交税金10元，所以还需缴纳10元。借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）10 贷：应交税费-未交增值税 10下月缴纳时只需按10元进行缴纳，未交增值税科目就平了。借方三级科目：进项税80元，已交税金10元，转出未交增值税10元贷方三级科目：销项税100元表示期末依然无留抵税额，与计算公式结果一致。再次总结：我们核对账上留抵税额时，需要看应交税费-应交增值税二级科目的借方余额而应交税费-未交增值税科目核算当期的增值税缴纳义务。但实际中，一些财务的处理是：（不建议，但我们需要了解，因为大家不可能都接手全新的公司，所以前人的处理，咱们需要能看懂）每月将应交税费的二级科目的差额都转出到应交税费-未交增值税当月应交税费的二级科目是贷方余额，则：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税当月应交税费的二级科目是借方余额，则：借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-未交增值税（转出多交增值税）用此处理方法，应交税费-应交增值税的二级科目就平了，每月末不会有借贷余额。此时留抵税额的查看方式是看应交税费-未交增值税科目的借方余额（因为都差额都转入未交增值税了）。但实际未交增值税中可能含着多交的增值税，而非全都是留抵。不利于有预缴情况的企业核算。 当月既有以前期间欠税又有留抵税额 我们先来看一下条文：国税【2004】112号文也就是：以欠税金额和留抵金额孰小为限，可以用欠税冲抵留抵税额借：应交税费-应交增值税（进项税额）（红字） 贷：应交税费-未交增值税 （红字）原因很简单，欠多少抵多少，而且需要有足够的留抵税额才可以。办税流程也有明文规定，作为了解：

3.增值税进项税额转出要点最全面梳理

编者按：我国增值税实行进项税额抵扣制度，即应缴增值税是销项税额减去进项税额之差。企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣，购进时已作抵扣的进项税额应如数转出，按照增值税进项税额转出进行相关会计处理。本期华税文章将为读者梳理增值税进项税额转出的知识要点，以期对读者有所助益。 一、增值税进项税额转出的基本概念 《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。 所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算交纳增值税销项税额。二者的区别主要在于：进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况；视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的，其与该项货物的进项税额的差额，为应交增值税。 二、增值税进项税额转出的原因 进项税额转出的原因包括： 1、将不能抵扣的部分计入抵扣金额内； 2、改变用途，原来可以抵扣变为不能抵扣； 3、按比列分摊计算、划分可以抵扣与不能抵扣的部分； 4、发生财产的非正常损失。 进项转出是指企业已作进项抵扣但后来转做他用而税法不允许抵扣的进项税额。根据《增值税暂行条例 》和《增值税暂行条例实施细则》，用于下列项目的增值税进项税应该转出： 1）用于固定资产的购进货物或应税劳务； 2）用于非应税项目的购进货物或应税劳务； 3）用于免税项目的购进货物或应税劳务； 4）用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务； 5）非正常损失的购进货物； 6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 7）企业出口货物实行免抵退税办法的，其不得免征和抵扣税额部分应该转出。外贸企业出口实行先征后退办法的，其征、退税之差应该转出。转出部分计入成本。 以上项目所含进项税转出时，与之相关的运费按扣除率计算抵扣的进项税额也应该转出。 三、增值税进项税额转出的具体情形汇总小结： 增值税一般纳税人适用一般计税方法的，用当期销项税额抵减当期进项税额后的余额为当期应纳税额。然而，也存在已抵减的进项税额由于某些特殊原因需要进行进项税额转出的情形，这就需要企业会计人员以及相关税务人员掌握增值税进项税额转出的基本知识，进行专业的判断才能够正确处理相关实务问题。华税在2021年5月31日一期文章中，对增值税进项税额抵扣的知识要点进行了一次全面的梳理，结合该文章的知识要点，希望读者对增值税进项税能有一个较为全面的了解。

4.增值税进项转出该怎样做会计分录？

一、查补交增值税 1、计提 借：以前年度损益调整 63620.86 贷：应交税费--增值税检查调整 63620.86 2、查补转出 借：应交税费--增值税检查调整 63620.86 贷：应交税费--未交增值税 63620.86 3、补交增值税 借：应交税费--未交增值税 63620.86 贷：银行存款 63620.86 4、结转损益调整 借：利润分配--未分配利润 63620.86 贷：以前年度损益调整 63620.86 二、补交税款63620.86元在增值税纳税申报表一“纳税检查调整”项目中填写。

5.工业企业不能退税的部分进项税额转出会计分录

进项税额转出做法：1、正规做法：     借记：主营业务成本----进项税额转出     贷记：应交税费----应交增值税----进项税额转出2、通融做法（有些跨国集团企业因国外无此做法）：     借记：制造费用-----税金     贷记：应交税费----应交增值税----进项税额转出   （后者部分税金留在存货中，会计师审计时会问，但因为没有沾*税款的便宜故应可通融）

6.月末进项税额结转的会计分录

进项税额结转的会计分录1、结转进项税额:借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费-应交增值税(进项税额)2、结转应缴纳增值税(即进、销差额):借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费-未交增值税3、实际交纳时借:应交税费-未交增值税贷:银行存款增值税月末结转会计分录根据企业会计制度的规定:1.月末，无需将“应交税费--应交增值税”下设的明细科目余额转入“应交税费--应交增值税(转出未交增值税)”科目，原明细科目(包括“销项税额”、“进项税额”在内)余额在年中各月月末予以保留。2.月末，增值税经计算为应交的，则:借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费--未交增值税次月交纳时:借:应交税费--未交增值税贷:银行存款月末进项税额结转的会计分录3.月末，增值税经计算为多交的，则:借:应交税费--未交增值税贷:应交税费--应交增值税(转出多交增值税)收到退库时(抵减以后期间应交增值税的，无需编制会计分录):借:银行存款贷:应交税费--未交增值税4.月末，增值税经计算为期末留抵税额的，则无需进行会计处理'应交税费-应交增值税'有专门的账页，是多栏式的，其中有销项税额、进项税额、进项税额转出、余额等。①.发生销售时，借:银行存款贷:主营业务收入贷:应纳增值税-销项税额根据当月实际发生逐笔登账，月末累计。②.购进原材料时，借:原材料借:应纳增值税-进项税额贷:银行存款(或应付账款)同样根据当月实际发生逐笔登账，月末累计。③.如果当月有进项税额转出，借:在建工程(或固定资产、应付福利费等)贷:应纳增值税-进项税额转出④.到月末，如果余额在贷方(既销项税额-进项税额+进项税额转出)说明本月应交增值税额，在次月10日前交纳时，借:应交税费-应交增值税贷:银行存款到月末，如果余额在借方，说明还有留抵，暂时就不用缴税了，待以后实现销项税额大于留抵数时(也就是以后月份)再纳税。

7.结转盘亏材料进项税额转出,怎么做会计分录

借；待处理财产损益117贷；原材料100贷；应交税费-应交增值税（进项税转出）17批准后借；管理费用117贷；待处理财产损益117

8.进项税额转出的会计分录

关于进项税额转出的会计分录: 借：应交税金－进项税额 贷：应交税金－进项税额转出 结转时 借：应交税金－进项税额转出 贷：应交税金－未交增值税

通过小编辛苦整理的相关知识：增值税进项税额转出会计分录，相信对您有所帮助。