会计这个职业是比较受欢迎的职业，会计有很多个小种类，今天要说的是2021年旅游业免税吗 ，对于这个职业不是很了解的可以看一下2020年*免税业市场发展趋势分析 市内免税店成为新蓝海，免税市场“大混战”背后：海南旅游业发展要“急”起来，国外旅游业的提问，如何借鉴国外旅游产业发展的经验，旅游业纳税人税收优惠指南，没有了，英国机场以后没有退税了??。

1.2021年*免税业市场发展趋势分析 市内免税店成为新蓝海

2021年6月29日，财政部、海关总署、税务总局发布《关于海南离岛旅客免税购物政策的公告》，自2021年7月1日起实施。其中，免税购物额度大幅提升，从每年每人3万元提高至10万元。而且，取消单件商品8000元免税限额。免税业高速发展国际免税行业始于1947年，随着国际旅游业的发展而兴起，免税行业已经形成了一个独特的旅游消费市场。免税店的价格优势主要来自税费和经销环节利润的减免。由于货品并未真正进入销售国的市场，免税产品的进口关税和增值税等税种往往得以豁免。同时因为绕过了代理商层级，免税店价格通常会较国内市场低20%(以化妆品品类为例)。2011-2021年，除2015年MERS疫情影响下出现短暂波动外，全球免税总体维持良好增长势头。2021年全球免税市场已经达亿美元，同比增长12.8%。前瞻初步估算2021年全球免税业仍将保持将近8%的增速，市场规模将超过834亿美元。2011-2021年，我国免税业销售规模持续扩大。2011年*免税业实现销售收入120亿元人民币(约合18.5亿美元)，同比增长34.6%，为2011年来*涨幅;2016年，*免税业销售收入281.5亿元人民币，超越英国和美国，成为全球第二的免税大国;2021年我国免税业销售收入约为395亿元，其中出入境免税市场规模达到 294 亿元，离岛免税市场规模达到101亿元。根据*免税业企业龙头*中免(股票代码：601888)的企业年报数据，2021年*中免的免税商品销售业务实现营业收入 458.18 亿元，同比增长 37.89%。根据*中免销售规模占比80%以上，初步估计2021年*免税业销售规模约540亿元。市内免税店和离岛免税店成为新蓝海目前全球常见的免税店主要有三种：机场免税店、市内免税店、离岛免税店。全球*的免税市场韩国来看，自1979年韩国开设*家市内免税店以来，截止到2021年，韩国市内免税店的销售总额已经占到了整体免税收入的85%左右，并仍然在推动韩国整体免税市场规模以两位数的速度增长。反观*，根据中出服官网数据，截至2021年底*目前仅有13家市内免税店，*整体仍以机场免税店和离岛免税店为主。海南离岛免税政策持续放宽：2021年3月25日，海南省人民*发布的《海南省旅游业疫后重振计划——振兴旅游业三十条行动措施(2021-2021年)》提出：扩大离岛免税购物消费限额，增加免税商品品种。海南离岛免税政策实施效果显著，免税业发展迎来提速。2012-2021年，*海南离岛免税销售额与购物人数均呈现上涨态势且涨幅较大，2021年，我国海南离岛免税销售额从2012年的23亿增长至136亿;购物人数也从2012年的102.59万人上涨至384万人。以上数据来源于前瞻产业研究院《*免税业行业深度调研与投资战略规划分析报告》，同时前瞻产业研究院提供产业大数据、产业规划、产业申报、产业园区规划、产业招商引资等解决方案。更多深度行业分析尽在【前瞻经济学人APP】，还可以与500+经济学家/资深行业研究员交流互动。

2.免税市场“大混战”背后：海南旅游业发展要“急”起来

过去的春节假期，海南的免税销售比较“长脸”。海南省商务厅公布的数据显示，2月11日至17日，海南离岛免税店7天销售额超15亿元。按此前海南的既定目标，2021年免税销售要达到600亿元，这是同比近乎翻番的数字。免税新政等自贸港政策红利、出境游消费回流转化，是海南的底气之一，同样也是更多企业入局竞争分羹的关键因素。不完全统计，除了央企中免集团，海南三家省属国企海南旅投、海南发展控股、海南橡胶都已“下场”入局免税，还有凯撒、众信、京东、苏宁、阿里巴巴、王府井、杜福睿集团等，都直接或间接的参与进来，它们各寻帮手，彼此间亦有交叉，组成多个带有些“合纵连横”之意的不同阵营。2021年预计会是各竞争者将摊子更多铺开的一年。这是一个“混战”的格局，也应是海南所期待看到的。整体来说，免税市场的现状和走向，折射出海南的旅游业从来不曾像现在叠加着“天时、地利、人和”，但也多少显示出多重利好下去触及目标背后的急迫性。海南的旅游业要“急”起来，为什么？央企、省属国企、民企“混战”海南的免税市场，着实有了更多混战之意。1月15日晚，王府井集团股份有限公司（以下简称“王府井”）和海南天然橡胶产业集团股份有限公司（以下简称“海南橡胶”）双双发布公告宣布拟与对方出资、合作成立两家免税品经营公司。在王府井与海南橡胶的合作中， 有两个重要逻辑：1、免税资质+资源方联手，也即免税牌照与供应链资源、在地资源等。王府井已拿到免税牌照半年多，而海南橡胶为当地国企，实控人为海南省国资委，有当地资源积累；2、海南国企寻找帮手，更多下场抢市场。除了与王府井合作，早在去年7月左右，海南橡胶与凯撒旅业即有合作洽谈，涉及领域包括健康文旅、产业基金、旅游购物等。今年2月初，凯撒旅业在互动平台表示，公司已在海口和三亚分设商贸公司，作为拟开展在岛免税业务的运营主体，并在推进与具备实力的免税产品供应商、具备免税仓库的资源方的合作洽谈，以及相关专业业务人员的招聘工作，积极争取并参与海南在岛免税业务。而早在2021年10月，凯撒即与中出服联合推出天津国际邮轮母港进境免税店，合作渗入布局免税业，未来不排除双方在海南有新的免税业务动作。另一出境游巨头众信旅游也有布局免税动作，其合作方同样有王府井。去年10月左右，众信宣布与王府井签署战略合作协议，双方计划在市内免税店领域及海南自由贸易港联合开展“旅游＋购物”业务，共同开发境内外旅游零售业务。而更早前的去年2月，众信与中免集团达成战略合作协议，计划共同开发境内外旅游零售市场，通过联合投资免税店、旅游购物零售门店等方式，打造旅游零售项目。还有个细节，阿里巴巴将与世界免税巨头杜福睿集团组建*合资公司，发展*的旅游零售业务，同时阿里巴巴亦将战略入股该集团。而阿里巴巴也已入股众信，由此三者未来在免税业务的合作亦有可能。相比海南橡胶，另两家海南省属国企海南省旅游投资发展有限公司（简称“海南旅投”）、海南省发展控股有限公司（简称“海南发展控股”）则已获得免税牌照。海南旅投目前公开的免税业务合作方有京东、苏宁（苏宁集团、苏宁国际），海南发展控股则与复星旅文有合作。去年年底，京东国际免税实体店在海南三亚海旅免税城正式开业，其由京东国际与海南旅投旗下海南旅投黑虎科技有限公司联合运营。更早前，京东(海南)国际贸易有限公司成立，经营范围含旅游业务、免税商店商品销售等。同样有个细节，京东也是凯撒的股东，京东、凯撒、海南旅投是否也可能有更多免税业务的合作？海南旅投与苏宁集团、苏宁国际战略合作的公开时间，与京东免税店开业时间差不多。该合作主要围绕物流货运、商业地产、旅游零售等领域开展联动合作，深度整合各产业链，助力海南自由贸易港建设。其中苏宁国际是苏宁旗下国际化业务板块，致力于进出口商品供应链、线上线下智慧零售的建设。去年9月29日，复星旅文宣布与海南发展控股签署战略合作框架协议，双方将在旅游零售、海内外客流导入海南、优质旅游和商业项目的开发及运营等方面深化合作。综合上述信息，说是“混战”，至少有两个表现：1、央企巨头（或“寡头”）、海南省属国企、民企，不同属性企业集结在海南，寻求免税市场更多分羹；2、各企业各有合作方或帮手，且彼此间还有交叉，组成多个带有些“合纵连横”之意的不同阵营。在这些“混战”，亦有几个关键词：入门券（免税牌照）、供应链（品牌、品种与价格、物流）、客群（引流）、智慧零售（数字化、数字零售）。比如京东、苏宁、阿里巴巴拥有国际合作品牌、突出的物流能力、庞大的用户群，以及数字技术能力；杜福睿集团主要胜在强大的免税产品体量；而凯撒、众信既有的客群、线上线下渠道、线下零售能力等，是其中优势；复星旅文有客群，旗下的高端酒店、度假村是不错的免税消费场景空间，与免税业务可以客流互导转化，并补强旅游目的地服务链条中的购物环节。同时，未来免税门店的运营能效也要进一步提升，智慧零售、数字化体验、数字技术能力优化消费链、供应链等，都会有更多显现。以阿里与杜福睿集团的合作为例，比如置于零售的“人、货、场”的场域中，杜福睿集团提供“货”，而阿里基于数字技术和平台为其提供“人”与“场”，阿里已聚合的大体量消费客群、构建的线上线下消费场景乃至生态，具备与杜福睿集团免税商品打通的可能，可以重构“人、货、场”。同时，传统卖场与数字化的融合重塑，已成为更多新零售的选择。数字化不但可以推动销售渠道的线上开拓，还可以基于消费者聚合的线上化改变消费路径、方式和场景。线上线下的消费场景串联打通，以及线上消费的圈层扩大、在线化渗透下沉率提升等背景下，线下门店的供应链、消费链都需重塑。对应到杜福睿集团希望提升商店运营、员工管理、旅游线上服务、客户体验、数字分析等数字化程度，智慧零售即有此义。物流也不可忽视。2021年2月，财政部、海关总署、税务总局联合发布公告，增加海南离岛旅客免税购物提货方式：离岛旅客购买免税品可选择邮寄送达方式提货；岛内居民离岛前购买免税品，可选择返岛提取。这些将有利于推动消费者免税购物的积极性、购物数量等，有助于海南离岛免税进一步扩容。京东、阿里的物流业务可能会进一步侵入，物流优势成为加分项。天时、地利、人和叠加，海南的利和急2021年7月1日起，海南离岛免税新政正式实施，离岛旅客每年每人免税购物额度提高至10万元等政策，拉动海南免税销售额持续走高。公开信息显示，2021年海南免税店总销售额（含有税销售）327.4亿元，同比增长127%。海南2021年的目标是免税销售600亿，近乎翻番。今年2月11日至17日，海南离岛免税店7天销售额超15亿元，开了一个好头。从既有信息中，不难看到：1、海南正在进一步落实离岛免税政策、增强市场竞争、提升市场活力，通过各类方式引入市场主体。在政策红利持续释放期，海南希望更多的市场主体进入海南，并用好离岛免税等政策，对海南的免税店和经营网络进行扩容补强，推动海南免税品与国际市场在品牌、品种、价格上“三同步”，推动建成国际免税市场高地的可能。2、海南通过多家省属国企参与入局免税市场，亲自“下场”，一是希望在市场扩容、打破既有垄断格局的必要性中，增加市场力量，亲自推动；二是希望在更多市场主体、更加激烈的免税市场竞争中，掌握一些主动权，有自己的直接市场抓手来推动海南免税市场发展，并参与市场红利分羹。3、国内消费升级、出境游消费回流、海南的政策（海南省制定十四五规划和2035年远景目标的建议（讨论稿）提到，提出建设消费（含免税购物）、旅游文化体育等一批万亿级产业），都将推动做大海南免税市场，围绕这个市场的竞争也将加剧。而当我们跳出免税来看免税，会有更多的视角。免税不管是离岛免税，还是接下来可能的岛内免税，很直观的是拉动海南的消费，同时很重要的在于免税能形成一个很好的流量入口，随着免税政策更大红利释放（比如2月初，商务部相关人士表示将支持海南省在离岛免税工作中发挥更大作用，促进海南离岛免税红利充分释放，积极引导海外消费回流），一方面，更多的消费客群将进入海南，而且不少会是海南所期待的增量客群，对于依赖岛外客群的海南来说，疫情的危中有机有着直接表现，出境游的冰封、既有的消费升级需求释放，将使得海南成为一个有效引流池。同时，增量客流吸引聚集、存量客流的黏性，也有助于拉动海南其他的旅游消费。另一方面，更多的企业（不限于旅企），如上述的京东、苏宁、凯撒等，以免税作为切入口之一，将海南作为新的掘金地，未来在海南布局的也不限于免税、旅游等业务。企业端、消费端的新开拓、新市场，这是推动海南发展的延伸要素，更多的企业、资源、产品、客群等在海南聚合，这才是更大的可能性。对海南来说，生态红线重压，发展旅游地产、地产依赖被动或主动的弱化，都意味着海南的旅游业需要探索新的路径或突破口，而新的消费、新的客群，不止是直接可见的转化，还在于基于这些如何倒逼形成新的文旅产品创新升级供给，形成新的产业链？自贸港已算是“顶格”政策，这是天时，出境游冰封带来消费回流，也是天时；海南的旅游资源，是地利；大体量的消费升级、需求释放，是人和，从某种程度上来说，海南发展升级旅游业，很难找到当前机遇叠加作用期，但这意味着一种急迫性，为何？海南要建设国际旅游消费中心，但在整个产业链方面还有很多需完善补强之处，所需时间不短、行动不少，而出境游终有恢复期，这个窗口期内的作为、成效，很大程度上决定着未来的走向，此可谓急迫。

3.国外旅游业的提问

旅游消费是综合性的消费，旅游产业是带动功能很强的产业，它包括食、住、行、游、购、娱等六大要素，从法国、英国等一些欧洲*及泰国等东南亚*来看，他们重视旅游产业之间的联动，对一些景点是免费参观，一些主要*旅游景点是实行低收费，以提高游客的可进入性和延长游客滞留时间。据世界旅游组织公布的资料，旅游*每直接收入1美元，相关行业收入能增加4.3美元，这说明旅游收入是多方面的，应当综合评价。本着“他山之石可以攻玉”的精神，笔者汇集了一些海外支持旅游业发展的做法以供参考。 立法确定 *总体支持。美国、英国、意大利、日本、巴西、墨西哥、泰国、韩国都制定了相应的旅游法，保证和支持本国的旅游业的发展。美国颁布的是《*旅游政策法》，英国的是《旅游发展法》。另外，有的*颁布的是旅游基本法，有的是旅游组织法。虽各有侧重，但主要是以立法形式保证旅游业的发展。 利用财税手段给予支持。很多*通过直接投资或减税或设立旅游发展基金的形式支持旅游业的发展。巴西规定，*每年向旅游公司投入一定的资金，经旅游委员会批准建造的饭店10年内免除一切联邦税收;英国在旅游设施竣工后可接受旅游委员会给予的建造费用20%的资助金，每建一间标准客房资助1000英镑;墨西哥旅游法规定设立*旅游发展基金;韩国设制旅游开发基金，提供资金补助私人补助，*放宽对旅游业的限制，将旅游业与其他主要出口业置于同等位置实行税收优惠政策，对合资旅游工程项目在分享利润、关税和特种执照税方面实行减税，对国外旅游者购买的物品实行买前减税和出关退税;新加坡和泰国征收旅游税其税率仅为营业收入的10%;在以色列，投资者无论内资还是外资，只要看重投资建设旅游部导向的重点旅游项目就可获得总投资额25%的*补贴，并且购置旅游车免税;土耳其*建立“旅游周转金”;哥仑比亚旅游法规定，旅游自由区的公司自然人或法人、合伙人或股东的利息、股金和利润都免去所得税，对特定的旅游服务免收营业税，设立旅游业促进基金会;秘鲁旅游企业财产税只交法定的80%，服务税由18%减为3%-6%;澳大利亚对旅馆、饭店、度假地、餐馆等基建开发实行所得税减免;菲律宾规定旅游业企业头10年任何时候发生经营性亏损可在亏损发生后的6年中从征税收人中扣除。其他如法国、巴西、瑞士、澳大利亚等国还为休闲旅游提供财政补贴。 制定休假制度。法国劳动法规定，职工每年有30天带薪休假，其中雇佣者有义务给予几天以上连休假，连休假必须在每年5月1日到10月31日之间， 剩余假日的部分可另外集中使用。英国规定，职工获得休假的方式因个人具体条件而定。泰国规定，如果存在1年以上的雇佣关系的，1年就能有6天以上带薪休假。巴西根据劳动法规定 带薪休假的30天必须一次用完。美国各企业或组织都有年度休假天数计划，为了便于连休，规定断续的假日可连成4-5天的连休。日本最近也推出三天连休制度为职工休假提供便利。 实现低门槛政策。欧洲及泰国等东南亚*对游客进出力求低门槛和手续简便。意大利的边境检查只需查看护照，就可入行入境。欧盟之间各国进出统一免签证，并且出入手续很简便。在旅游景点，西方*更多的是免收门票，更不会存在像我国某些景区内重复收费甚至拍摄点也收费的现象。 游览.拍照.购买纪念品.娱乐.品尝当地风味

4.如何借鉴国外旅游产业发展的经验

我最近写的一篇文章，希望对你有用! 许多*为了促进旅游业的发展，采取了各种措施，也积累了一些经验。 很多*通过直接投资、减税或设立旅游发展基金形式来支持旅游业的发展。如，巴西*每年向旅游公司投入一定资金，而且对旅游委员会批准的饭店实施免除10年的联邦税收。英国的旅游设施竣工后，可享受20%的资助金，每建一间标准客房资助1000英镑。墨西哥旅游法规定设立*旅游发展基金。新加坡和泰国征收的旅游税收仅为营业收入的10%。在以色列，无论是内资外资，只要是投资重点旅游业，就可获得总投资额25%的*补贴，并且购置旅游车是免税的。另外一些*很注意发挥自己旅游业方面的长处，例如法国。法国很注重旅游的高品位，充分展示浪漫国度的形象。 法国旅游业发展模式与特征 *、 有效的管理协调机制 实行对旅游业实行综合协调发展的管理模式。履行*主管旅游事务职能的是*公共工程、住房、交通和旅游事务部，以利于旅游业有重要规划、陆海空运输管理等的协调运作 第二、 独特的市场营销机制 将市场营销的职能从旅游主管*中分离出来，由*出资建立一个专门负责旅游市场营销的机构“法兰西之家”。该机构全面负责法国旅游产品的营销，法国旅游总体形象的打造，与游客的沟通，提高法国旅游业在旅游者心目中的形象。该机构的经费50%由*出，50%则来源于赞助。 一、激励的旅游创新机制 1、带薪休假制度:即公民在一年内有权获得带薪假期的权力，任何主顾和用人单位不得剥夺员工该项权力，并接受有关机构的监督。如双休日，法定节假日 2、发行旅游支票制度:旅游支票有企业或机构与个人共同出资购买。旅游支票包含旅游者在旅游过程中的食、住、行等方面。购买旅游支票的金额可免交工资所得税 法国全面展开了微笑运动;开展了一系列活动，如，1992年举行冬季奥运会、巴黎迪斯尼乐园开张，D-Day五十周年纪念日，也吸引了大量游客;英吉利海峡的开通，进一步存进了英国市场; 从90年代以来，国内物价水平比较稳定;英吉利海峡隧道列车的开通。国内交通设施的发达能够满足游客的需求，政治环境比较稳定 通过借鉴他国的经验做法，我国促进旅游业的发展可以: 建立有效的管理协调机制，分工明确又能协调运作。 建立独特的市场营销机制，将营销从旅游主管*分离出来，以便于致力营销。 旅游业的发展应当使*和民间的力量充分结合，共同开发。 实行激励旅游的措施，如，带薪休假制度、旅游支票制度。 *在政策上应予以支持，如对重点旅游项目进行补贴、减税、奖励等 开展如奥运会之类的大型活动，以提高自身的旅游总体形象。 大力发展交通，以求能够满足游客的需求 创造良好的政治经济环境，使物价平稳，政治稳定。

5.旅游业纳税人税收优惠指南

税收优惠旅游业是关联度很强的一个产业，酒店、餐饮、文化娱乐及金融、航空、交通运输业等与其密切相关。*为支持复工复产出台了对应旅游服务相关的税收优惠，旅游业纳税人，敬请收藏【增值税】旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。1.2021年1月1日至2021年12月31日，对纳税人提供旅游服务取得的收入，免征增值税。纳税人按上述规定享受免征增值税，可自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手续，但应将相关证明材料留存备查。2.境内的单位和个人在境外提供的旅游服务免征增值税。3.试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。【附加税费】1.对纳税人提供旅游服务取得的收入享受免征增值税时，对应的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加应纳税额为零。2.选择差额计税方式计算旅游服务销售额时，差额后的月销售额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额不超过30万元)的缴纳义务人免征教育费附加及地方教育附加。【企业所得税】1.受疫情影响较大的困难行业企业2021年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2021年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。2.自2021年1月1日至12月31日，对我区小微企业应缴纳的企业所得税属于地方分享的部分，减征20%。来源：广西税务

6.没有了，英国机场以后没有退税了

据英国**官宣，从2021年1月1日开始，英国各大机场、港口以及欧洲之星的车站将会停止退税服务。各大机场的免税店也不会再向游客出售免税的电子产品、时装、饰品、美容护肤品等商品。从明年1月开始，只有酒类和烟草可以继续享受免税优惠，其它商品都不能退税了。这也意味着，现在大家熟悉的，来英国买了东西，回国前在机场退税的模式将彻底消失。但值得注意是，英国*还是给大家留了个方法。未来如果来英国买东西想要退税的话，虽然没办法直接在机场退税，但可以在商店里面购买免税商品，然后由商家直接寄往你在海外的住址。由于这个消息确实令人震惊，这边我也附上官方原文链接和截图： 4升烈酒或者9升气泡酒回国，烟草和其他商品的配额将保持不变。对于这一系列改变，英国财政部解释道：“针对国际游客的退税政策是一项成本昂贵的减税措施，并不能均等惠及整个英国，此前的退税政策主要让伦敦获利，英国其它地区并未因此受益。”英国*还进一步解释道：“这样做是因为英国即将脱欧，考虑到退税可能无法真正让消费者享受到益处，且退税原则与国际税收原则不符，因此英国*将要取消退税政策。”“这些规则是欧盟与非欧盟游客协调程序的一部分，并且该规则必须要与脱欧过渡期之后保持一致，以使欧盟与非欧盟游客得到平等的对待。”分析称，这一政策的出台除了与脱欧有关，很可能也与疫情期间英国财政压力陡增有关。对于这一政策的出台，英国旅游业公司集体表示反对，并决定寻找法律手段解决该问题。代表英国600多家零售商、餐厅和酒店的New West End公司的CEO Jace Tyrrell表示：“这是对旅游业是一个毁灭性的决定，并将扼杀商业区的复苏，而且会让英国失去大量来自中东和亚洲等地的海外游客。 ”除此之外，这一政策也激起了航空业的愤怒。机场运营协会首席执行官Karen Dee表示：“航空业正在经历史上最严重的危机之一，几乎无法再承受这样的重创。*这一举措将会大大减退游客前往英国旅游的欲望。”“之前的退税政策为英国带来了大批海外游客，为机场免税店创造了大量收入。”“一旦新政实施，不仅将损害机场收入，更将影响那些长期以来依赖国际游客的零售商店（比如牛津街商店、比斯特购物村等）。”目前，多家公司已开始正在寻求法律途径给*压力，并表示这一诉诸法庭的行动已经得到了旅游业、零售业和航空业的广泛支持。

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