一、设置账户的意义   随着经济活动的进行，错综复杂的经济业务引起资产、负债、所有者权益不断发生增减变动。本章前面曾用表2-2说明经济业务的发生不会破坏“资产=负债+所有者权益”这一会计等式的平衡关系，同时表内也反映了由于经济业务发生而引起会计要素之间的增减变动和变动结果；但是，如果企业每发生一笔经济业务，就用编制一张增减变动表来反映经济业务引起会计要素的变化，在会计上既没有必要也不可能。为了连续、系统、全面地核算和监督各项经济业务引起会计要素项目增减变动及其变动结果的情况，必须借助于账户这一工具，通过设置账户的方法完成这一任务。

  账户是对会计要素的具体内容进行分类的标志，通过设置账户的方法把错综复杂的经济活动所引起各项资产、负债、所有者权益，还有经营过程中的收入、费用等增减变动情况及其结果，及时地、分类地、连续地进行反映和监督，提供各种动态指标和状况指标。   每个企业都必须设置能够反映某一会计要素具体内容的、又能提供其增减变动情况和变动结果资料的账户。例如，企业的机器设备、房屋、建筑物等都是主要劳动资料，具有相同的经济内容，把它们归为一类，设置一个“固定资产”账户；企业发生有关固定资产增减变动的业务，及时登记到“固定资产”账户中去，通过“固定资产”账户就可以了解和掌握固定资产增减变动情况和变动结果。又如，企业由于购买原材料所欠各供应单位的款项，是企业在结算过程中对供应单位的债务，有必要设置一个“应付账款”账户；当企业发生有关结欠和归还供应单位货款的业务时，及时登记到“应付账款”账户中去，通过这个账户可以了解和掌握与供应单位货款的结算情况。   总之，账户是由会计要素每一具体项目来确定其名称，反映该具体项目的经济内容；每个账户必须有一定的结构，以便连续反映该会计要素具体项目的变动情况。通过设置账户的方法，可以连续、系统、完整、清晰地反映企业的经济活动。   二、账户与会计科目   会计科目是在会计制度中对会计要素具体内容规定的项目名称，在实际工作中企业根据规定的会计科目设置账户，因此账户和会计科目都同时具有对会计对象的具体内容进行科学分类这一特征，会计科目所反映的经济内容也是账户所要登记的经济内容。但是，账户还具有用途和结构的特征即账页格式，根据会计科目在账页中设置账户，才能具体反映和监督会计要素增减变动的日常动态，提供各种核算资料；而会计科目本身不具备结构问题，只是设置账户的依据，是账户名称。因此，设置账户才是会计核算的专门方法。从理论上讲，账户与会计科目既有联系又有区别。需要说明的是，在实务中账户与会计科目两者往往互相混用。   三、设置账户的原则   为了更好地发挥账户的作用，企业在设置账户时应遵循以下原则：   （1）账户的设置必须结合企业经济业务特点，所设账户能如实地、合理地、毫不遗漏地反映全部会计对象的内容。   （2）账户的设置必须体现财务会计制度要求，所设账户提供的会计信息必须满足*宏观经济管理需要，满足外部有关方面了解企业经营状况以及企业内部经营管理的需要。   （3）账户体系必须科学严密，又要有利于记清账目，简明适用。   我国会计制度中的会计科目表是根据会计对象具体内容的特点对会计要素所作的科学分类，并规定了每一科目核算内容。企业必须按确定的会计科目设置账户，这样才能使账户名称含义明确，账户核算内容清晰，各账户之间相互联系，构成一个科学、完整的账户体系，既能如实反映企业生产经营活动情况，又能保证核算指标的统一性和可比性，也便于会计信息的分析利用和综合汇总。在上述原则基础上企业也可以根据其业务特点和生产经营规模的具体情况，自行增设、减少或合并一些会计科目，灵活地设置所需要的账户。   四、账户的基本结构   任何一个账户都有一个名称，反映这一类会计要素的具体经济内容；同时每一个账户都要求提供这一类会计要素变动情况的资料，因此它必须具有一定的结构。各项经济业务引起会计要素的变动，不外乎是数量上的增加和减少两种情况及其根据增减变动计算的结余数额。因此，账户的基本结构是将账户分为两部分或划分为左右两方，其中一方登记增加额，另一方登记减少额，增加额和减少额相抵后的差额，称为账户的余额。因此，在账户中所记的金额，可以分为：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。   （1）期初余额：将上一期的期末余额转入本期，即为本期期初余额。   （2）本期增加额：即一定时期（月度、季度、半年度、年度）内账户所登记的增加金额的合计，也称本期增加发生额。   （3）本期减少额：即一定时期内账户所登记的减少金额的合计，也称本期减少发生额。   （4）期末余额：即本期期初余额加上本期增加发生额减去本期减少发生额后的数额。结转到下一期即为下期期初余额。   上述四项金额的关系，可以用下列等式表示：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额每个账户的本期增加额和本期减少额都应分别记入各该账户左右两方，以便于分别计算增、减发生额和余额。如果在左方记增加额，则在右方记减少额，余额必在左方；反之，如果在右方记增加额，则在左方记减少额，余额必在右方。