一、永久性差异和时间性差异的区别   永久性差异和时间性差异都是属于会计利润与应纳税所得额之间的差异，其区别在于：永久性差异未来不能转回，时间性差异未来能转回；永久性差异只影响当期所得税，时间性差异既影响当期所得税又影响未来期间所得税。  

  由于应付税款法只确认永久性差异和时间性差异对当期所得税的影响，不考虑时间性差异对未来所得税的影响，所以在理论上有人说：在应付税款法下，把时间性差异视同永久性差异进行处理，没有必要区分为永久性差异和时间性差异。这种说法欠，对所得税核算容易产生误导。在应付税款法下，只是不考虑当期产生的时间性差异对未来所得税的影响，但是要考虑当期转回前期产生的时间性差异对当期所得税的影响。掌握这个概念非常重要，要求一定要将会计利润与应纳税所得额之间的差异区分为永久性差异和时间性差异，而且还要将时间性差异区分为应纳税时间性差异和可抵扣时间性差异。对应纳税时间性差异，在产生当期进行纳税调减时，一定要记住未来转回时应纳税调增；对可抵扣时间性差异，在产生当期进行纳税调增时，一定要记住未来转回时应纳税调减。当期相对于过去而，是未来。在纳税调整时，既要考虑当期产生的时间性差异对当期所得税的影响，又要考虑当期转回前期产生的时间性差异对当期所得税的影响。这样，才能正确核算出当期应交所得税和当期所得税费用（详见第三章应付税款法）。理解和掌握上述概念或要点，实践证明是非常重要的。   二、永久性差异和暂时性差异的区别   永久性差异和暂时性差异性质不同，一般情况下，永久性差异不影响资产、负债的账面价值与计税基础，与暂时性差异无关。永久性差异只对当期所得税产生影响；暂时性差异主要对未来所得税产生影响。由于暂时性差异在产生当期需要根据会计准则规定确认相应的递延所得税负债（或资产）和递延所得税费用（收益），所以也会影响当期利润表中的所得税费用（详见第三章资产负债表债务法）。   三、时间性差异和暂时性差异的内在联系   时间性差异和暂时性差异在概念上是性质不同的两种差异，但又存在相互联系。某些交易或事项的发生，产生时间性差异时，一定会同时产生暂时性差异，而且差异类型相同，金额相等。即：产生应纳税时间性差异时，一定会同时产生金额相等的应纳税暂时性差异；产生可抵扣时间性差异时，一定会同时产生金额相等的可抵扣暂时性差异（详见本章第二节）。例如，凡资产计提减值准备的，在计提减值准备时，都会同时产生金额相等的可抵扣时间性差异和可抵扣暂时性差异。交易性金融资产，其公允价值上升时，会同时产生金额相等的应纳税时间性差异和应纳税暂时性差异；公允价值下降时，会同时产生金额相等的可抵扣时间性差异和可抵扣暂时性差异。   但是，要注意，有些交易或事项的发生，产生暂时性差异时，并不产生时间性差异。凡交易或事项的发生既不影响会计利润又不影响应纳税所得额，就不会产生时间性差异（也不产生永久性差异），但可能会产生暂时性差异。例如，可供出售金融资产的公允价值变动，相关会计准则规定应计入所有者权益（资本公积），而税法不确认，因而产生了账面价值与计税基础之间的暂时性差异，但不产生时间性差异。资产评估增值计入所有者权益（资本公积），产生暂时性差异，但不产生时间性差异。所以，在实务中，产生暂时性差异的情况比产生时间性差异的范围要广。所谓“暂时性差异包括所有时间性暂时性差异和非时间性暂时性差异”，其含义就在于此。其中，时间性暂时性差异可以理解为由时间性差异引起的暂时性差异；非时间性暂时性差异，是指不是由时间性差异引起的暂时性差异。理解和掌握上述概念或要点，对于采用资产负债表债务法核算所得税非常重要。   四、如何理解暂时性差异与时间性差异之间存在的内在联系   暂时性差异是资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的，与当期的会计利润和应纳税所得额之间的差异不同。但是，暂时性差异实质上是未来收回资产或清偿负债期间的会计利润与应纳税所得额之间的差异。资产的账面价值代表的是未来收回资产时经济利益的流入总额，负债的账面价值代表的是未来清偿债务时经济利益的流出总额，资产的账面价值减负债的账面价值后的余额为净资产的账面价值，代表的是未来经济利益的净流入额。因此，在未来期间期末进行所得税核算和利润分配之前，期末净资产账面价值减期初净资产账面价值后的余额，即为未来期间的会计利润。用公式表示如下：期末净资产账面价值=期初净资产账面价值+会计利润。会计利润=期末净资产账面价值-期初净资产账面价值。   资产和负债的计税基础是按照税法规定确定的资产和负债的价值，即未来计税时归属于资产或负债的金额。所以，在未来期间，期末净资产的计税基础减期初净资产的计税基础后的余额，可代表未来期间的应纳税所得额。用公式表示如下：应纳税所得额=期末净资产计税基础-期初净资产计税基础由上述两式可知：会计利润-应纳税所得额=（期末净资产账面价值-期初净资产账面价值）-（期末净资产计税基础-期初净资产计税基础）=期末暂时性差异-期初暂时性差异=未来期间产生的暂时性差异   所以，资产、负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异与未来期间的会计利润与应纳税所得额之间的差异密切相关，暂时性差异反映了未来期间的会计利润与应纳税所得额之间的差异。由此我们就可以在理论上理解暂时性差异与时间性差异之间的内在联系。